Split payment IVA e fatturazione elettronica alla Pubblica Amministrazione

 
Il Disegno di Legge di Stabilità DDL 2015 prevede che dal 1 gennaio 2015 tutte le fatture emesse alla Pubblica Amministrazione siano soggette alla separazione del pagamento IVA (split payment IVA).
 
Il meccanismo dello split payment IVA Pubblica Amministrazione funziona così: da una parte la Pubblica Amministrazione versa al fornitore l’importo della fattura al netto dell’IVA e, dall’altra, provvede al pagamento dell’IVA direttamente presso l’Erario.
 
Sono escluse dal meccanismo dello split payment solo le fatture che già prevedono il REVERSE CHARGE dell’IVA oppure che sono soggette a RITENUTA D’ACCONTO.
 
L’introduzione dell’obbligo della PA di versare l’IVA direttamente all’Erario si prefigura come misura antievasione in quanto prevede l’onere del versamento da parte di chi, come gli enti pubblici, viene ritenuto più affidabile in riferimento agli obblighi tributari.
 
>>> Più informazioni sugli aspetti fiscali e contabili riguardanti lo Split Payment PA


 

Impatto dello Split Payment IVA sulla fatturazione elettronica PA

 
Come indicato dal Decreto di attuazione delle disposizioni in materia di scissione dei pagamenti (split payment) è la data di emissione a distinguere le fatture verso la Pubblica amministrazione a cui si applica lo split payment da quelle che possono arrivare al traguardo seguendo il regime ordinario e che quindi lo split payment si applica a tutte le fatture aventi data a partire dal 01-01-2015, indipendentemente da altri fattori quali il periodo di fornitura della merce/servizio, l’esigibilità immediata o differita o la frammentazione delle scadenze di pagamento.
 
Per quanto riguarda la rappresentazione XML della fattura elettronica la recente normativa tecnica XML1.1 è stata ulteriormente aggiornata introducendo l’indicazione “S” (scissione dei pagamenti) per il campo “DatiRiepilogo / EsigibilitaIVA”.
In caso di SPLIT PAYMENT, a nostro avviso è anche opportuno che nel campo “DettagliPagamento / Importo” venga indicato come totale da pagare solo la parte “Totale Imponibile” della fattura (quindi al netto del valore IVA).
 
Il servizio di fatturazione elettronica online MKT è aggiornato alla nuova modalità SPLIT PAYMENT e provvede automaticamente a generare un totale pagamenti corretto per le fatture caricate tramite inserimento dati online o a controllare la coerenza dei pagamenti (con avviso al fornitore per eventuali anomalie) per le fatture caricate in automatico da file in formato XML o PDF.
 
Inoltre il servizio di fatturazione elettronica online MKT supporta la nuova versione 1.1 del formato “XML PA” (come richiesto dal Sistema di Interscambio) senza che i clienti debbano modificare nulla nei loro gestionali e viene aggiornato con le tempistiche previste dal SDI.


 

Legge di stabilità 2015 Split Payment IVA per la Pubblica Amministrazione

 
Di seguito viene ripreso il punto 7b) dell’art. 44 del DISEGNO DI LEGGE DI STABILITA’ 2015 che prevede di inserire nel D.P.R. n. 633/1972, dopo l’articolo 17-bis, il seguente:

Art. 17-ter Operazioni effettuate nei confronti di enti pubblici
1. Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti dello Stato, degli organi dello Stato ancorché dotati di personalità giuridica, degli enti pubblici territoriali e dei consorzi tra essi costituiti ai sensi dell’articolo 25 della legge 8 giugno 1990, n. 142, delle camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura, degli istituti universitari, delle unità sanitarie locali, degli enti ospedalieri, degli enti pubblici di ricovero e cura aventi prevalente carattere scientifico, degli enti pubblici di assistenza e beneficenza e di quelli di previdenza, per i quali i suddetti cessionari o committenti non sono debitori d’imposta ai sensi delle disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto, l’imposta è in ogni caso versata dai medesimi secondo modalità e termini fissati con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze.


 
 

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Servizio fatturazione elettronica online aggiornato alla modalità split payment

Il sistema genera il totale pagamenti corretto per le fatture PA caricate online e controlla la coerenza dei pagamenti per le fatture PA caricate in automatico da file in formato XML o PDF.